المحاسبة للحصول على القروض والاقتراض في مجال المحاسبة. قروض قصيرة الأجل. قروض مصرفية

المحاسبة - إجراء فيهفي سجلات الخدمات المالية للمؤسسة يعكس المعاملات التجارية المتعلقة بالقروض والاقتراض. ما هي خصوصية هذه السجلات؟ من خلالها مدخلات في المحاسبة تعكس الالتزامات طويلة الأجل والقروض قصيرة الأجل والقروض؟

ما هو الفرق بين القرض والقرض؟

أولا ، دعونا ندرس بعض النقاط النظرية.الالتزامات المحاسبية المعنية. لذا ، قبل النظر في كيفية إجراء حسابات الاعتمادات والقروض في المحاسبة ، يمكن دراسة الاختلافات بينهما. يمكن تحديد هذه المعايير بالإشارة إلى أحكام التشريع المدني في روسيا.

فيما يتعلق بالقرض: ووفقاً للعقد ، يقوم طرف واحد يتصرف كمقرض بتحويل ملكية كيان تجاري آخر ، أو المقترض ، أو المال أو الموارد الأخرى ، وبعد فترة يعيد الطرف الثاني العقار المعطى إلى العقار الأول أو ما يعادله.

يمكن توقيع اتفاقات القرض من قبل كل من المنظمات والأفراد. يجب إبرام هذه الاتفاقية كتابةً ، ما لم ينص القانون على خلاف ذلك.

قد يكون طرفا في اتفاق قرض التقليديةأي مواطن أو منظمة. العمليات من النوع المناسب ليست مرخصة ، وكقاعدة عامة ، ليست محدودة. بطريقة يحكمها القانون المدني ، يمكن الحصول على قرض ، على سبيل المثال ، من مؤسس أو منظمة شريكة.

في المقابل ، قرض هو قرض يمكنيتم توفيرها من قبل المنظمة فقط في حالة تنظيم ائتماني ومالي يفترض الحصول على ترخيص من البنك المركزي للاتحاد الروسي. ويتم تسجيل القروض ، بدوره ، على أساس قواعد ليس فقط القانون المدني للاتحاد الروسي ، ولكن أيضا مصادر أخرى مالية. ومع ذلك ، ينبغي توفيرها فقط على أساس عقد مكتوب. تعتبر القروض المصرفية عموما ملحة وفائدة.

الاتفاق بين الائتمان والمؤسسات المالية وفي كثير من الحالات ، يفترض المقترض توفير قرض مناسب بأصل أو ضمان أو من خلال إبرام عقد خاص مع شركة تأمين. وبالتالي ، فإن الاختلافات الأساسية بين القروض والقروض هي أن الالتزامات من النوع الأول:

• تنشأ نتيجة لإبرام اتفاق مع مؤسسة مالية متخصصة بترخيص من المصرف المركزي للاتحاد الروسي ،
• تفترض نقل من المقرض إلى المقترض في جميع الحالات النقدية ؛
• تنشأ بسبب الاستنتاج بين أطراف عقد مكتوب.

يحدد العقد بين المقرض والمقترض جميع الشروط الأساسية للقرض: مبلغ الأموال المنقولة من جانب إلى آخر ، المبلغ وشروط الفائدة والفائدة.

موضوع العمليات المحاسبية للقروض في المحاسبة

الآن فكر في ما يمكن للكائناتحساب الترابط بين القروض والقروض في المحاسبة. المعاملات التجارية الرئيسية هي تلك الناشئة نتيجة لأداء العقد من قبل المؤسسة ، والتي بموجبها تقوم جهة واحدة ، المقرض أو المقرض ، بالتحويل ، كما أشرنا أعلاه ، الآخر ، المقترض ، الذي يملك الأموال ، في حين يتعهد الثاني بإعادة المبلغ الذي تم اقتطاعه إلى الأول ، و أيضا إذا تم توفيرها من قبل الاتفاق - أيضا في المئة.

في بعض الحالات ، قد يكون الموضوعأن يكون شيئًا ماديًا - عقارات أو معدات ، منتجًا فكريًا (على سبيل المثال ، برمجيات). في حالات نادرة ، من المتوقع أن يعود المقترض بمبلغ أقل من المبلغ الذي تم اتخاذه بموجب العقد. وكقاعدة عامة ، يكون هذا ممكناً إذا كان الطرفان في الاتفاق هما البنك المركزي للدولة الذي يتم فيه تبني سياسة أسعار الفائدة السلبية ، فضلاً عن المؤسسات الائتمانية والمالية الخاصة. في الاتحاد الروسي ، أصبح المعدل الرئيسي للبنك المركزي مرتفعاً الآن ، لذا فإن القروض التي يتم إصدارها بين مختلف المشاركين في السوق تفترض دائماً دفعات الفوائد.

الاعتمادات المحاسبية والقروض في المحاسبةتباع على حسابات خاصة 66 و 67. الأول يعكس المعاملات على القروض قصيرة الأجل ، والثاني - على القروض طويلة الأجل. الإجراء للمحاسبة ذات الصلة المعتمدة من قبل مصدر منفصل للقانون - PBU 15/2008. دعونا نفحص بمزيد من التفصيل كيفية تنفيذ هذه الإجراءات على أساس أحكام التشريعات التنظيمية.

المحاسبة لعمليات الاقتراض في المحاسبة: التنظيم المعياري

وفقا للقانون ، وفقا لذلكيتم تنفيذ حسابات الاعتمادات والقروض في المحاسبة ، ومقدار التزامات الشركة - إذا كان هو المقترض ، وينعكس في السجلات المحاسبية على أساس محتوى العقد مع المقرض. ﮐﻣﺎ ﯾﻧﺑﻐﻲ اﻹﻓﺻﺎح ﻋن ﻣﻌﻟوﻣﺎت ﻋن ﺗوﻗﯾت ﺳداد اﻟﻘروض ﻓﻲ ﻣﺻﺎدر اﻟﺗﻘﺎرﯾر.

تصنف القروض والقروض إلى نوعين -قصيرة الأجل وطويلة الأجل ، ويتم الاحتفاظ بسجلاتها على الحسابات المدرجة أعلاه. يجب تسجيل المصاريف المتعلقة بالقروض في المحاسبة بشكل منفصل عن المبالغ المقترضة بموجب اتفاقية القرض. تنعكس هذه التكاليف في السجلات المحاسبية للفترة التي ظهرت فيها. كما ينبغي أن تدرج بنفس القدر في هيكل النفقات الأخرى للمنظمة.

استخدام الحسابات المحاسبية الخاصةالمبالغ التي تتوافق مع أصل أو فائدة مستحقة على قروض أو قروض طويلة الأجل أو قصيرة الأجل ، ويتم إدخال القيود المحاسبية باستخدام الحسابات المحاسبية. النظر في تفاصيلها.

المحاسبة عن التزامات الديون: الحسابات والمنشورات

في الحالة العامة ، كما ذكرنا أعلاه ،وتعكس القروض والائتمانات طويلة الأجل وقصيرة الأجل في الحسابين 66 و 67. وتُجرى المحاسبة التحليلية للخصوم المقابلة على أساس تصنيفها في فئة محددة ، وكذلك على حدة (يُعتبر كل قرض بمثابة علاقة قانونية مستقلة).

المبلغ الأساسي المستحق على الشركةيسجل في المحاسبة كجزء من الحسابات المستحقة الدفع بالمبلغ الذي ينعكس في العقد. أيضا ، يجب على الشركة أن تعكس في المعلومات المحاسبية عن العجز في شكل قروض. في البيانات المالية ينبغي أيضا أن يكون الاستحقاق ثابت للالتزامات.

يجب النظر في تكاليف الاقتراض بشكل منفصل.من المبالغ الرئيسية في فترة معينة من الفواتير وتخضع لإدراجها في هيكل النفقات الأخرى. في هذه الحالة ، لا يهم في أي ظروف يتم توفير الأموال المقترضة. وفي إطار المحاسبة عن الفوائد في سجلات المحاسبة في الشركة ، تُستخدم قيود القروض الخاصة بالحسابات مثل 66 أو 67 ، وكذلك ما يقابل تلك التي ترد إليها مصادر مدفوعات محددة.

الفائدة على الالتزامات يمكن أن يعزى إلىتكلفة شراء المواد وموارد الإنتاج ، إذا كان المبلغ الرئيسي للأموال المقابلة يرتبط بها مباشرة وتم استثمارها قبل تاريخ الموارد المقابلة. إذا لم يتم استيفاء هذا الشرط ، فيجب أن تؤخذ الفائدة في الحسبان كجزء من تكاليف المعاملة - باستخدام الحساب 91.

يمكن توجيه المبلغ المقابل لرأس المال إلى الاستثمار في الموارد غير المتداولة. في هذه الحالة ، تنعكس الفائدة على القروض من خلال الإدخالات:

• على حساب الحساب 08 ، وأيضا على الائتمان من الحسابات الرئيسية لمحاسبة الديون في حال تم دفع الفائدة حتى اللحظة التي يتم فيها تشغيل الأموال
• تحت حساب الحساب 91 والائتمان من الحسابات الرئيسية ، إذا تم تحويل الأموال المقابلة بعد أن تم أخذ الأصول الثابتة في الإنتاج.

إذا لم يتم سداد القرض في الوقت المناسب ، أو إذا تم سداد الفوائد المتأخرة ، فيجب أن تظهر العقوبات بموجب اتفاقية القرض في الحساب باستخدام ترحيل حساب الخصم 91.2.

وبالتالي ، إذا تم أخذ المبالغ بالائتمان واستخدامها لغرض الاستثمار في الأصول غير المتداولة ، يأخذها المحاسب من خلال الإدخالات التالية:

• 08т 08 ، 66т 66 (أو 67) في سجلات المحاسبة ، إذايتم تحويل الفوائد على القروض إلى المقرض حتى لحظة تشغيل الأصول الثابتة أو ، على سبيل المثال ، يتم تسجيل الأصول المتعلقة بالأصول غير الملموسة ؛
• Dt 91، Ct 66 (or 67) ، إذا ظهر الاهتمام بعد تنفيذ العمليات المميزة.

تجدر الإشارة إلى أنه في حالة الحسابات ليتم تنفيذ القرض من قبل شركة ذات انحراف ، يتم تضمين الغرامات المنصوص عليها في العقد في هيكل النفقات ، والتي تصنف على أنها غير التشغيلية. في هذه الحالة ، يتم إنشاء حساب الخصم 91. ومع ذلك ، بمجرد سداد قرض أو قرض ، يتم تأكيد المعاملة المقابلة من خلال الإدخال التالي في السجلات: Дт 66 (أو 67) ، Кт 50 (أو ، على سبيل المثال ، 51 ، 52 أو 55).

الالتزامات تسدد في الوقت المحدد وتلكيتم الوفاء بها بعد الموعد النهائي المحدد في العقد ، يجب أن تحسب بشكل منفصل. يتم تنفيذ المحاسبة للحصول على قروض قصيرة الأجل وطويلة الأجل ، كما نعلم بالفعل ، يتم تنفيذها بشكل منفصل. سيكون من المفيد النظر في تفاصيل المحاسبة لكل نوع من العمليات.

الالتزامات المحاسبية

فيما يتعلق بالالتزامات طويلة الأجل - هناك طريقتين رئيسيتين لمحاسبتهما.

أولاً ، من الممكن تكوين ترحيلات على حساب 67قبل انتهاء القرض أو القرض. ثانياً ، يجوز تسجيل المعاملات في الحساب المعني حتى اللحظة التي تبقى فيها الالتزامات المقابلة قبل 365 يوماً من سداد الالتزامات ذات الصلة.

إذا كان المصطلح أقل ، فيجب استخدامه بالفعل.الحساب 66 ، الذي يأخذ في الاعتبار ، بدوره ، والقروض القصيرة الأجل. يجب اعتماد الطريقة التي تنعكس بها القروض طويلة الأجل في المحاسبة - وفقا لمخطط 1 أو 2 ، في السياسات المحاسبية للشركة.

هناك فئة خاصة من القروض - تتكون من إصدار الأوراق المالية من قبل الشركة. نحن ندرسها بمزيد من التفصيل.

القروض بسبب الانبعاثات: ميزات المحاسبة

خصائص الأموال المقترضة ، والتي هيخطاب المقبل. تجدر الإشارة إلى أن القيود المستخدمة في احتساب الالتزامات المعنية هي نفسها المستخدمة في القروض والسلف العادية.

السمة الرئيسية للانعكاس في العمليات المحاسبيةمع الأموال المقترضة الناشئة عن هذه المسألة ، هي أنه في حالة إطلاق الأوراق المالية المتداولة بقيمة أعلى من القيمة الاسمية أو المقابلة لها ، يجب تطبيق الأسلاك التالية:

• Dt 51، Ct 66 or 67 (بالنسبة للمبالغ المقابلة للقيمة الاسمية للأوراق المالية المصدرة) ؛
• Dt 51، Kt 98 (بالمبالغ التي تعكس الزيادة في قيمة الأوراق المالية الصادرة نسبة إلى القيمة الاسمية).

وفي الوقت نفسه ، ينبغي خصم المبلغ الوارد في الحساب 98 بالتساوي خلال المهلة المحددة ، في حين يجري تداول الأوراق المالية ، لحساب 91

إذا تم وضع الأوراق المالية من قبلإذا كانت القيمة أقل من القيمة الاسمية ، فيجب أن يكون الفرق المقابل متساوياً خلال فترة دوران السندات باستخدام السجل Dt 91.1 أو Ct 66 (أو 67).

شركة في قسم السياسات المحاسبية ، والتي بموجبهايتم إجراء الحسابات المحاسبية على القروض والسلفيات ؛ ويمكنه أن يثبت أن الانخفاض في تكلفة الأوراق المالية المصدرة يجب أن يؤخذ في الحسبان مبدئيًا في هيكل النفقات للفترات المستقبلية. إذا كانت هذه هي الحالة ، عند تسجيل المعاملات التجارية في سجلات المحاسبة ، سيتم استخدام الأسلاك Dt 97 ، Ct 66 (أو 67).

الزيادة في السعر الاسمي للقرض نسبيايتم إدراج تكلفة إدراجها في هيكل نفقات التشغيل على أساس شهري أثناء تداول الأوراق المالية باستخدام الإدخال التالي في السجلات: Dt 91.2، Ct 97.

ينبغي النظر في الفائدة بشكل منفصل عن المدير. يتم تنفيذ انعكاس المعاملات معهم في إطار المعاملات مع السندات باستخدام إدخال 91.2 66т 66 و 67.

قد توافق الشركة على سعر السياسة المحاسبيةحيث يتم أيضًا إدراج محاسبة المصروفات على القروض والائتمانات عند سداد الفوائد على السندات ، في هيكل النفقات للفترات المستقبلية. في هذه الحالة يجب استخدام الأسلاك Дт 97 ، Кт. 66 ، 67.

يمثل مقدار الفائدة على الأوراق المالية ، طالما تم تحويل أعمالها ، مصاريف تشغيلية - يتم تسجيل مكونات المبلغ على أساس شهري بالسجل Dt 91.2 Kt. 97.

التكاليف الرئيسية والتزايدية للخصوم

التكاليف المرتبطة باستخدام المؤسسةقد تكون الأموال المقترضة أساسية أو إضافية. الأول هو ، قبل كل شيء ، الفائدة المنصوص عليها في العقد. والثاني في معظم الأحيان - فرق سعر الصرف.

ينبغي إدراج التكاليف الرئيسية في هيكل تكاليف التشغيل للشركة. من أجل النظر بشكل صحيح في القرض في هذه الحالة ، تطبق المعاملات التالية: Dt 91.2، Kt. 66 (أو 67).

تكاليف إضافية تشمل في معظم الأحيانتلك المتعلقة بسداد الوسطاء في تصميم القرض والاستشاريين. ومن المعتاد أيضا أن ننسب الضرائب والرسوم إلى فئة النفقات المقابلة. من أجل حساب قرض أو ائتمان بشكل صحيح ، يتم تطبيق الإدخالات التالية: Dt 91.2 أو Ct 60 (أو 76).

المحاسبة عن الديون عند شراء الأصول الثابتة

الفروق الدقيقة المحددة التي تتميز المحاسبةالقروض والقروض الصادرة عن الشركة من أجل الاستثمار في الأصول الثابتة. وتعتمد كيفية تسجيل هذه المطلوبات بالضبط على ما إذا كان الاستهلاك يتم تحميله على الأموال ذات الصلة. إذا لم يكن الأمر كذلك ، يتم تضمين تلك التكاليف المرتبطة بمعالجة القروض في هيكل نفقات التشغيل.

قائمة محددة من الأصول الثابتة التيلا ينبغي أن تكون مشحونة الاستهلاك ، الثابتة في PBU الروسي. تتضمن المحاسبة عن القروض والسلفيات ، إذا تم احتساب الاستهلاك ، تضمين التكاليف المقابلة في التكلفة الأولية للموارد المتعلقة بالأصول الثابتة. يمكن تطبيق الأمر المناسب إذا:

• الشركة لديها تكاليف مرتبطة باقتناء أو بناء الأصول الثابتة ؛
• لقد حان الوقت لتحويل الفائدة على القرض أو القرض الصادر ؛
• يتم تضمين قيمة الأصول الثابتة في هيكل الاستثمار الرأسمالي.

معيار آخر مهم هو أنه لا يجب تشغيل كائن نظام التشغيل.

لحساب المخطط المناسبالقروض والائتمانات ، يجب استخدام حساب خاص - 08. مع استخدامه ، يتم تشكيل DT 08 ، Ct 66 (أو 67). ولكن إذا لم يتم استيفاء الشروط المحددة ، تؤخذ تكاليف الالتزامات في الاعتبار في إطار تكاليف التشغيل. في هذه الحالة ، قم بتطبيق الأسلاك Dt 91.2 ، Kt. 66 (أو 67).

محاسبة الديون عند شراء المواد

يجوز للمؤسسة إصدار قروض مصرفية أوقروض الشركاء في حال كان من الضروري الاستثمار في المواد المستخدمة في الإنتاج. لحساب هذه المعاملات التجارية ، قم بتطبيق الأسلاك ، والتي بموجبها يتم تضمين الفائدة في هيكل تكلفة المواد: Dt 10 ، Kt. 66 (أو 67).

لاحظ أن الفائدة المدفوعة تزيدسعر المواد ، فقط إذا كانت مستحقة حتى يتم إدخال الموارد المقابلة في مستودع الشركة. إذا تم تجميعها بعد النشر ، فيجب إدراج الفائدة في هيكل نفقات التشغيل. في هذه الحالة ، يتم استخدام معاملات الخصم مع استخدام الحساب 91.2.

المحاسبة للحصول على قروض فاتورة

النظر في جانب هام آخر.العلاقات القانونية بمشاركة الدائنين والمقترضين: المحاسبة عن القروض المتعلقة ببطاقة الصرف. تنعكس المعاملات التجارية التي تتوافق معها من خلال الإدخالات:

• Dt 51 (52) ، Ct 66 (أو 67) ، إذا كانت مسألة أموال مقبولة فعليًا ؛
• Dt 91.2، Ct 66 (or 67) in other cases.

الفائدة أو ، على العكس ، المبالغ تعكس حقيقةتخفيض قيمة الكمبيالات ، يتم أخذها في الاعتبار بنفس طريقة الالتزامات الناشئة عن الشركة نتيجة لإصدار الأوراق المالية. وتنفذ عمليات الإغلاق في إطار دوران سندات الصرف وفقا لإخطار المنظمة المصرفية بشأن سداد الدين عن طريق الدخول إلى البنود 66 و 67 و 62 و 76.

إذا كانت المنظمة التي تملك الفاتورة تعودالأموال التي يتم أخذها من البنك بعد الأخذ في الاعتبار الانخفاض في قيمة التزامات الديون بسبب عدم استيفاء شروط العقد من قبل الشركة المصنعة الأصلية ، ثم يتم تطبيق Dt 66 و 67 و Ct 50 و 51

إذا كانت هناك ، في إطار تسويات شركة مع العملاء أو العملاء ، مستحقات مضمونة بمذكرات إذنية ، فيجب محاسبتها عن طريق حسابات مديونية.

إذا كان في حوزة شركة مع بنوك ، فإن حاملي سندات الصرف أو المقرضين يتعاملون مع كيانات تجارية مترابطة ، يتم إجراء حساباتهم باستخدام الحسابات 66 أو 67 على حدة.